С 2025 года вступают в силу новые правила расчета пеней для организаций, делающие процесс более сложным и многоэтапным. Теперь бухгалтерам недостаточно просто умножить сумму на 1/300 ключевой ставки — нужно учитывать периоды просрочки и применять разные коэффициенты.
Что такое пени и когда они начисляются?
Пени по налогам — это денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае просрочки платежа. Основание — ст. 75 НК РФ, которая устанавливает:
- Обязанность по уплате пени по налогам возникает с первого дня просрочки
- Размер пени зависит от ключевой ставки ЦБ (ранее — ставки рефинансирования)
- Период просрочки может достигать нескольких лет
Новые правила 2025 года: что изменилось в расчетах?
Для юридических лиц:
- Дни 1-30 просрочки: 1/300 ключевой ставки
- Дни 31-90 просрочки: 1/150 ключевой ставки
- С 91 дня: снова 1/300 ключевой ставки
Для ИП и физлиц:
- Сохраняется единый коэффициент 1/300 на весь период просрочки
Пример: Организация просрочила платеж на 100 дней. Расчет будет трехэтапным с разными ставками для каждого периода.
Ключевая ставка ЦБ РФ в 2025 году
Ставка рефинансирования с 2016 года приравнена к ключевой ставке Банка России. На 2025 год прогнозируется:
- Текущая ключевая ставка: 7,5%
- 1/300 ставки: 0,025% в день
- 1/150 ставки: 0,05% в день
Важно: при изменении ставки в период просрочки расчет ведется по актуальной ставке на каждый день.
Формулы расчета: от простого к сложному
Базовая формула:
Пени = Сумма недоимки × Ключевая ставка × 1/300 × Дни просрочки
Сложный расчет для юрлиц с 2025 года:
Пени = (Недоимка × Ставка × 1/300 × 30) + (Недоимка × Ставка × 1/150 × 60) + (Недоимка × Ставка × 1/300 × оставшиеся дни)
Сравнение ставок для разных типов плательщиков
| Тип плательщика | Дни 1-30 | Дни 31-90 | Дни 91+ |
|---|---|---|---|
| Юридическое лицо | 1/300 | 1/150 | 1/300 |
| Индивидуальный предприниматель | 1/300 | 1/300 | 1/300 |
| Физическое лицо | 1/300 | 1/300 | 1/300 |
Онлайн-калькулятор пени по налогам: решение сложных задач
Калькулятор пени по налогам 2025 автоматизирует сложные вычисления и учитывает:
- Частичные оплаты — уменьшение суммы долга в разные даты
- Изменение ключевой ставки в течение периода просрочки
- Исключаемые периоды — дни, когда начисление приостанавливалось
- Разные типы плательщиков — юрлица, ИП, физлица
Как работает калькулятор:
- Выбираете тип должника
- Указываете вид платежа (налог, взносы ОПС, ОМС, ВНиМ)
- Вводите сумму задолженности и сроки оплаты
- Добавляете частичные платежи при наличии
- Получаете детализированный расчет с разбивкой по периодам
Практические кейсы расчета
Кейс 1: Просрочка налога на прибыль
- Сумма недоимки: 500 000 ₽
- Просрочка: с 01.02.2025 по 01.05.2025 (90 дней)
- Расчет:
- Дни 1-30: 500 000 × 7,5% × 1/300 × 30 = 3 750 ₽
- Дни 31-90: 500 000 × 7,5% × 1/150 × 60 = 15 000 ₽
- Итого пени: 18 750 ₽
Кейс 2: Влияние частичной оплаты
- Исходный долг: 300 000 ₽
- Частичная оплата 100 000 ₽ через 45 дней
- Окончательная оплата через 90 дней
- Калькулятор автоматически пересчитывает суммы для каждого периода
КБК для уплаты пеней
- 182 1 1600 140 — пени по налогам (общий код)
- 182 1 0210 160 — пени по НДФЛ
- 182 1 0200 160 — пени по налогу на прибыль
- 182 1 1600 140 — пени по страховым взносам
Особое внимание: КБК 18201061201010000510 — для конкретных видов пеней по федеральным налогам
Пени по страховым взносам: особенности 2025 года
Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ рассчитываются по тем же правилам, что и налоги:
- Для юрлиц применяются те же периоды (1/300 и 1/150)
- Взносы на страхование от несчастных случаев — особый порядок расчета
- Штрафы по страховым взносам — отдельные санкции за неуплату
Бухгалтерский учет: проводки для пеней
- Дт 99 - Кт 68.4 — начислены пени по налогу
- Дт 68.4 - Кт 51 — уплачены пени в бюджет
Важно: пени в бухучете не уменьшают налогооблагаемую прибыль
Ответственность за неуплату пеней
- Взыскание недоимки по налогам производится в бесспорном порядке
- Налог по пене не начисляется — пени являются мерой ответственности, а не доходом
- При длительной просрочке возможна блокировка счетов
FAQ
Что такое 1/300 и 1/150 ставки рефинансирования?
Это доли ключевой ставки ЦБ, используемые для расчета пеней. 1/300 применяется для большинства случаев, 1/150 — для юридических лиц при просрочке от 31 до 90 дней с 2025 года.
Как рассчитать пени по налогам самостоятельно?
Можно использовать формулу: Сумма долга × Ключевая ставка × 1/300 (или 1/150) × Количество дней просрочки. Однако с 2025 года для юрлиц расчет усложняется необходимостью деления на периоды.
Какие дни включаются в расчет пеней?
В расчет включаются все календарные дни просрочки, включая выходные и праздники. Исключение составляют только специально установленные нерабочие дни или периоды приостановления начислений.
Какой КБК использовать для уплаты пеней по налогу на прибыль?
Для пеней по налогу на прибыль используйте КБК 182 1 0200 160. Все актуальные КБК публикуются на сайте ФНС России.
Можно ли уменьшить сумму пеней?
Саму ставку пени уменьшить нельзя, но можно сократить период просрочки путем своевременной уплаты и правильно учитывать частичные платежи, которые уменьшают базу для расчета.
Заключение
С введением новых правил расчет пени по налогам превратился в многоэтапную математическую задачу. Онлайн-калькулятор пени не просто экономит время — он гарантирует точность вычислений и защищает от дорогостоящих ошибок.
Пени рассчитать калькулятор особенно актуален для:
- Бухгалтеров, работающих с несколькими организациями
- ИП, которые ведут учет самостоятельно
- Юристов, оценивающих риски по налоговым спорам
- Аудиторов, проверяющих correctness расчетов
Не рискуйте — используйте профессиональный инструмент для расчета пеней в соответствии с п. 5.1 ст. 75 НК РФ и актуальными требованиями 2025 года.